Régime fiscal du loueur en meublé professionnel (LMP)Direction de l'information légale et administrativeFiscalitéL'activité commerciale de loueur en meublé professionnel peut être exercée en société ou non, dans certaines conditions. Le régime fiscal de la location meublée professionnelle (LMP) est réservé aux locaux d'habitation comportant tous les éléments mobiliers indispensables à une occupation normale par le locataire.Direction de l'information légale et administrativeEntreprendre Service Public / Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)modified 2026-02-21Fiche pratiquetext/xmlF32805https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006197230/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000034596921, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGIARTI000036363846/2022-11-21/, http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3273-PGP, https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3610-PGP.html/identifiant=BOI-BIC-CHAMP-40-20-20240214, http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/7762-PGPFrisPartOf N23456France entièrehttps://www.service-public.gouv.fr/a-propos/mentions-legalesFiche pratiqueProfessionnelswww.service-public.frAccueil professionnelsFiscalitéImpôt sur le revenuRégime fiscal du loueur en meublé professionnel (LMP)FiscalitéImpôts liés à l'activité de l'entrepriseImpôt sur le revenuBénéfices industriels et commerciaux (BIC) : régime réel d'impositionBénéfices non commerciaux (BNC) : régime réel d'impositionRégime fiscal de la micro-entrepriseCalcul du résultat fiscal d'une entrepriseEntrepreneur individuel : passer de l'impôt sur le revenu (IR) à l'impôt sur les sociétés (IS)Régime fiscal du loueur en meublé professionnel (LMP)Déduction des frais liés à l'utilisation de véhicules par une entreprise individuelleDéclaration d'honoraires ou de commissionsL'activité commerciale de loueur en meublé professionnel peut être exercée en société ou non, dans certaines conditions. Le régime fiscal de la location meublée professionnelle (LMP) est réservé aux locaux d'habitation comportant tous les éléments mobiliers indispensables à une occupation normale par le locataire.Quelles sont les conditions pour être loueur en meublé professionnel ?Pour avoir le statut de loueur en meublé professionnel (LMP), les 2 conditions suivantes doivent être réunies :Les recettes annuelles retirées de cette activité (total des loyers toutes taxes comprises et charges comprises) par l'ensemble des membres du foyer fiscal doivent dépasser 23 000 € sur l'année civile. Cela doit aussi être le cas lorsque la clôture de l'exercice comptable est faite en cours d'année. En cas de création d'activité en cours d'année, le plafond est ajusté.Ces recettes doivent être supérieures au montant total des autres revenus d'activité du foyer fiscal (salaires, autres BIC).Si l'une de ces conditions n'est pas remplie, le loueur est considéré comme un loueur en meublé non professionnel (LMNP).AttentionPour les non‑résidents français, la condition de prépondérance est appréciée en comparant les recettes de location meublée avec les revenus professionnels de même nature perçus dans leur État de résidence et soumis à un impôt équivalent à l’impôt sur le revenu français.Le caractère professionnel ou non professionnel de la location meublée s'applique à l'ensemble des locations meublées du foyer fiscal.La location peut être uniquement saisonnière, du moment que l'activité est exercée à titre professionnel et habituel.Quel est le régime fiscal du loueur en meublé professionnel (LMP) ?TVALa location en meublé, sans prestation de service, n'est pas soumise à la TVA.Régime d'impositionLe loueur en meublé professionnel est soumis à l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) dès lors qu'il exerce son activité en entreprise individuelle. S'il exerce son activité par le biais d'une SCI, il est soumis à l'impôt sur les sociétés (IS).Le loueur en meublé professionnel entrepreneur individuel, est soumis au régime de la micro-entreprise ou à un régime réel d'imposition selon son chiffre d'affaires (CA).De nouveaux seuils de chiffres d'affaires (CA) sont mis en place pour la location de meublés de tourisme. Nous vous présentons les seuils applicables aux revenus de l'année 2024 et ceux applicables aux revenus de l'année 2025. Revenus de l'année 2025, déclarés en 2026Revenus de l'année 2025, déclarés en 2026Le loueur en meublé professionnel qui met en location des meublés de tourisme classésest soumis au régime de la micro-entreprise si son CA ne dépasse pas 77 700 €.Le loueur en meublé professionnel qui met en location des meublés de tourisme non classés est soumis au régime de la micro-entreprise si son CA ne dépasse pas 15 000 €. Si cela constitue sa seule activité de location, alors il ne pourra plus bénéficier du régime de la micro-entreprise, le seuil de CA global pour être un loueur en meublé professionnel (23 000 €) étant supérieur au seuil de la micro-entreprise (15 000 €).Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le régime fiscal de la micro-entreprisesur notre site. Revenus de l'année 2026, déclarés en 2027Revenus de l'année 2026, déclarés en 2027Le loueur en meublé professionnel qui met en location des meublés de tourisme classésest soumis au régime de la micro-entreprise si son CA ne dépasse pas 83 600 €.Le loueur en meublé professionnel qui met en location des meublés de tourisme non classés est soumis au régime de la micro-entreprise si son CA ne dépasse pas 15 000 €. Si cela constitue sa seule activité de location, alors il ne pourra plus bénéficier du régime de la micro-entreprise, le seuil de CA global pour être un loueur en meublé professionnel (23 000 €) étant supérieur au seuil de la micro-entreprise (15 000 €).Pour en savoir plus, vous pouvez consulter notre fiche sur le régime fiscal de la micro-entreprisesur notre site.Comme il s'agit d'une activité professionnelle soumise au régime réel d'imposition (sauf pour la micro-entreprise), les charges suivantes peuvent être déduites du résultat fiscal (c'est-à-dire du loyer perçu) :Frais d'établissement (frais de notaire, de constitution de société notamment)Frais d'entretien et de réparationImpôts locauxFrais de gestion et d'assurancesIntérêts d'empruntAmortissement du mobilier et des améliorations (sur une durée allant de 5 à 10 ans, pour un taux compris entre 10 % et 20 % par an)Par ailleurs, le professionnel peut pratiquer l'amortissement des locaux. Le prix d'achat immobilier ne constitue pas une charge déductible, mais peut être amorti en fonction la durée réelle de détention. Si celle-ci est estimée à 50 ans, 2 % du prix du bien peut être déduit pendant cette période chaque année.Exonération des plus-values de cessionLe type d'exonération change en fonction du montant des recettes :L'exonération est totale lorsque les recettes de location sont inférieures à 90 000 € hors taxes (HT) au cours des 2 années civiles précédant la cession. Il faut aussi que l'activité de location en meublés ait commencé depuis au moins 5 ans.L'exonération est partielle dans le cas où ces recettes sont comprises entre 90 000 € et 126 000 € HT.L'activité comprend parfois des prestations similaires à celles des hôtels : petit-déjeuner, nettoyage régulier des locaux, fourniture de linge de maison, réception de la clientèle. Ainsi, lorsque au moins 3 de ces prestations sont proposées, le régime fiscal dapplicable est celui e la para-hôtellerie, et non de celui de la location meublée.E Dans ce cas, les seuils sont les suivants :L'exonération est totale lorsque les recettes de location sont inférieures à 250 000 € hors taxes (HT) au cours des 2 années civiles précédent la cession. Il faut aussi que l'activité de location en meublés ait commencé depuis au moins 5 ans.L'exonération est partielle dans le cas où ces recettes sont comprises entre 250 000 € et 350 000 € HT.À quels impôts locaux est soumis le loueur en meublé professionnel (LMP) ?Les locaux loués meublés sont soumis aux impôts locaux suivants :Taxe foncière,Cotisation foncière des entreprises (CFE), sauf exceptions. Pour en savoir plus sur les exceptions, vous pouvez consulter la page dédiée aux locations meublées du site impots.gouv.fr.Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) en cas de chiffre d'affaires hors taxe supérieur à 500 000 €Impôt sur le revenu - Revenus d'une location meubléeArgent - Impôts - ConsommationCalcul du résultat fiscal d'une entrepriseFiscalitéPDE - Solliciter des avantages fiscaux et des réductions d’impôtshttps://conseillers-entreprises.service-public.gouv.fr/aide-entreprise/accueil/demande/reduction-impotsLe Service Public Conseillers entreprisesVous avez un projet, une difficulté, une question du quotidien ? <br/> Simple et gratuit : vous êtes rappelé(e) dans les 5 jours par LE conseiller qui peut vous aider.Code général des impôts : article 155Définition et conditions du LMP (voir IV)Code général des impôts : article 261 DExonération de TVACode général des impôts : articles 1586 ter à 1586 noniesCVAEBofip-Impôts n°BOI-BIC-CHAMP-40 relatif à la location en meubléBofip-impôts n°BOI-BIC-CHAMP-40-20 : Régime fiscal de la location meubléeDirection générale des finances publiques (DGFiP)Bofip-Impôts sur les bénéfices industriels et commerciaux (BIC)Année civileDu 1er janvier au 31 décembreBénéfices industriels et commerciaux (BIC)Revenus des personnes qui exercent une activité commerciale, industrielle ou artisanale, en étant soumises à l’impôt sur le revenuAmortir (amortissement)Répartir dans la durée le coût du matériel ou du bien immobilier achetéExonération fiscaleDispense du paiement d'un impôtTVATaxe sur la valeur ajoutée